Cambiamenti in vista per lavoratrici e lavoratori dipendenti frontalieri, ovvero residenti in Italia ma che ogni giorno attraversano il confine per andare a lavorare in un altro Stato, nella maggior parte dei casi la Svizzera. L’Agenzia delle Entrate, infatti, ha ufficializzato il nuovo codice tributo da utilizzare nel modello F24 per chi intenda scegliere la nuova flat tax e versare l’imposta sostitutiva sui redditi da lavoro dipendente percepiti nella Confederazione elvetica.
In questo caso, i dipendenti frontalieri sono considerati le lavoratrici e i lavoratori residenti nei comuni di Lombardia, Piemonte, Valle d’Aosta e provincia autonoma di Bolzano, il cui territorio si trova entro una distanza di 20 chilometri dal confine con la Svizzera. Per loro è prevista la possibilità di un’imposta al 25%, sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali. La novità che specifica la risoluzione n. 27/E del 10 aprile 2025 delle Entrate riguarda quanto introdotto dal decreto legge n. 113 del 9 agosto 2024.
Frontalieri in Svizzera a 20 km dal confine: imposta al 25%
L’articolo 6 del decreto legge n. 113/2024 e la successiva legge n. 143 del 7 ottobre 2024 hanno cambiato la tassazione dei redditi di alcune categorie di lavoratrici e lavoratori frontalieri. Nello specifico, la norma coinvolge le frontaliere e i frontalieri che risiedono nei comuni italiani il cui territorio si trova, totalmente o parzialmente, a 20 chilometri dal confine con la Svizzera. I comuni si trovano nelle regioni di Lombardia (inclusi alcuni casi speciali nelle province di Brescia e Sondrio), Piemonte, Valle d’Aosta e Trentino-Alto Adige.
Questi lavoratori e queste lavoratrici, che prestano un’attività da dipendenti nei cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese per un datore di lavoro residente in Svizzera o che ha una stabile organizzazione o una base fissa in Svizzera, possono optare per la flat tax al 25% a decorrere dal periodo d’imposta 2024. La scelta dell’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali, deve essere esercitata dal contribuente nella dichiarazione dei redditi. Naturalmente le imposte pagate in Svizzera sui redditi assoggettati all’imposta sostitutiva non sono ammesse in detrazione.
Ora i frontalieri hanno un nuovo codice tributo per l’F24
Il versamento va effettuato entro il termine per il versamento a saldo delle imposte. Per consentire alle persone interessate il pagamento dell’imposta sostitutiva tramite l’F24, l’Agenzia delle Entrate ha introdotto il codice tributo 1863. Il codice è denominato “Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui redditi percepiti in Svizzera dai lavoratori dipendenti frontalieri – art. 6 del decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113”.
L’Agenzia specifica nella risoluzione che quando si compila il modello F24, il codice tributo 1863 va inserito nella sezione Erario, “in corrispondenza delle somme indicate nella colonna ‘importi a debito versati’ e quale “Anno di riferimento” l’anno d’imposta per cui si effettua il versamento, nel formato AAAA”. Ecco l’elenco completo dei comuni di residenza delle lavoratrici e dei lavoratori dipendenti frontalieri che possono sfruttare la flat tax:
- Alagna Valsesia;
- Albaredo per San Marco;
- Albosaggia;
- Alto Sermenza;
- Andalo Valtellino;
- Antey-Saint-André;
- Aprica;
- Ardenno;
- Arvier;
- Avise;
- Aymavilles;
- Barlassina;
- Bema;
- Berbenno di Valtellina;
- Berzo Demo;
- Bianzone;
- Boccioleto;
- Bormio;
- Brebbia;
- Briosco;
- Brissogne;
- Brusson;
- Buglio in Monte;
- Bulciago;
- Caiolo;
- Campertogno;
- Campodolcino;
- Carcoforo;
- Caspoggio;
- Castello dell’Acqua;
- Castione Andevenno;
- Cedrasco;
- Cercino;
- Cervatto;
- Chambave;
- Chamois;
- Charvensod;
- Châtillon;
- Chiavenna;
- Chiesa in Valmalenco;
- Chiuro;
- Cino;
- Civo;
- Cogliate;
- Colorina;
- Corteno Golgi;
- Cosio Valtellino;
- Cravagliana;
- Dazio;
- Delebio;
- Dubino;
- Edolo;
- Emarese;
- Faedo Valtellino;
- Fenis;
- Fobello;
- Forcola;
- Fusine;
- Gaby;
- Gerenzano;
- Giussano;
- Gordona;
- Gressan;
- Grosio;
- Grosotto;
- Incudine;
- Introd;
- Jovençan;
- La Magdeleine;
- La Salle;
- La Thuile;
- Lanzada;
- Lazzate;
- Lentate sul Seveso;
- Livigno;
- Lovero;
- Madesimo;
- Malonno;
- Martello;
- Mazzo di Valtellina;
- Meda;
- Mello;
- Mese;
- Misinto;
- Mollia;
- Molteno;
- Monno;
- Montagna in Valtellina;
- Morbegno;
- Morgex;
- Novate Mezzola;
- Nus;
- Paisco Loveno;
- Peio;
- Piantedo;
- Piateda;
- Piode;
- Piuro;
- Poggiridenti;
- Pollein;
- Ponte di Legno;
- Ponte in Valtellina;
- Postalesio;
- Prata Camportaccio;
- Pré-Saint-Didier;
- Quart;
- Rabbi;
- Rassa;
- Rimella;
- Rogolo;
- Rossa;
- Saint-Christophe;
- Saint-Denis;
- Saint-Marcel;
- Saint-Nicolas;
- Saint-Pierre;
- Saint-Vincent;
- Samolaco;
- San Giacomo Filippo;
- Saronno;
- Sarre;
- Schilpario;
- Sernio;
- Sondalo;
- Sondrio;
- Sonico;
- Spriana;
- Stresa;
- Talamona;
- Tartano;
- Teglio;
- Tirano;
- Torgnon;
- Torre di Santa Maria;
- Tovo di Sant’Agata;
- Traona;
- Tresivio;
- Val Masino;
- Valbondione;
- Valdidentro;
- Valdisotto;
- Valfurva;
- Veduggio con Colzano;
- Verceia;
- Vergiate;
- Verrayes;
- Vervio;
- Vezza d’Oglio;
- Villa di Chiavenna;
- Villa di Tirano;
- Villeneuve;
- Vilminore di Scalve;
- Vione.
